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税理士 坂本 和穂

○神戸や大阪の中小企業・個人事業者の経理・税務申告サポート
○社長個人の相続・節税対策

1975年3月神戸市生まれ。大学時代は京都で過ごす。大学卒業後、2つの会計事務所勤務を経て、2005年2月に独立。2006年年末、業務拡大のため神戸市東灘区から神戸市中央区へ事務所を移転。

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平成23年度税制改正による消費税納税義務の免除について

当課税期間の基準期間における課税売上高が1,000万円以下であっても、当課税期間の前年の1月1日(法人の場合は前事業年度開始の日)から6か月間の課税売上高が1,000万円を超えた場合、当課税期間においては課税事業者となります。 

なお、課税売上高に代えて、給与等支払額の合計額により判定することもできます。

この改正における主な点は以下のようになっております。

1、「給与等支払額」での判定
 特定期間における課税売上高に代えて、「給与等の支払額」により判定することもでき、どちらか有利な方を選択することができます。
なお、「給与等支払額」とは、所得税の課税対象とされている給与や賞与等です。
特定期間中において未払いとなっている給与や、所得税が非課税とされる通勤手当、旅費等は含めません(消基通1-5-23)。

2、新設法人の設立3年目以降も、特定期間による判定が必要
消費税の納税義務の判定は、新設3年目以降も基準期間の課税売上高が1,000万円以下であるかどうかに加えて、特定期間の課税売上高又は支払給与の合計額が1,000万円以下であるかどうかにより判断を行う必要があります( 消基通1-5-18)。

3、「消費税の還付申告に関する明細書」の提出義務化
消費税が還付となる場合、課税期間中に国内において行った課税資産の譲渡等に関する事項や、輸出取引等に関する事項等を記載した明細書を還付申告書に添付しなければならないことになりました(消規22-3)。
「課税資産の譲渡等に関する事項」は、100万円以上の取引をした相手方を上位10番目(個人事業者は上位5番目まで)まで、「輸出取引等に関する事項」は、取引金額総額の上位10番目(個人事業者は上位5番目まで)まで記載する等となっています。

(参考)国税庁
http://www.nta.go.jp/shiraberu/ippanjoho/pamph/shohi/kaisei/201109.htm